گروه بندي مشاغل مالياتي در سال هاي مختلف
|
قبل از 1400 |
گروه | براساس درآمد ابرازي مودي | براساس درآمد برگ تشخيصي |
|
گروه 1 گروه 2 گروه 3 |
بيش از 30 ميليارد ريال
بين 10 تا 30 ميليارد ريال كمتر از 10 ميليارد ريال |
در آمد مشمول ماليات قطعي بيشتر از 20 ميليارد ريال در يك سال
در آمد مشمول ماليات قطعي بين 6 تا 20 ميليارد ريال در يك سال در آمد مشمول ماليات قطعي كمتر از 6 ميليارد ريال در يك سال |
|
|
سال 1400 |
گروه |
براساس درآمد ابرازي مودي |
براساس درآمد برگ تشخيصي |
|
گروه 1 گروه 2 گروه 3 |
بيش از 55 ميليارد ريال
بين 18 تا 55 ميليارد ريال كمتر از 18 ميليارد ريال |
آخرين درآمد قطعي سه سال قبل از سال 1400 بيش از55 ميليارد ريال
آخرين درآمد قطعي سه سال قبل از سال 1400 بين از18 تا 55 ميليارد ريال آخرين درآمد قطعي سه سال قبل از سال 1400 كمتر از 18 ميليارد ريال |
|
|
سال های 1401و1402 |
گروه |
براساس درآمد ابرازي مودي |
براساس درآمد برگ تشخيصي |
|
گروه 1 گروه 2 گروه 3 |
بيش از 150ميليارد ريال
بين 60 تا 150 ميليارد ريال كمتر از 60 ميليارد ريال |
آخرين درآمد قطعي سه سال قبل از سال مربوط بيش از 150 ميليارد ريال
آخرين درآمد قطعي سه سال قبل از سال مربوط بين 60 تا 150 ميليارد ريال آخرين درآمد قطعي سه سال قبل از سال مربوط كمتر از 60 ميليارد ريال |
|
|
سال 1403 |
گروه |
براساس درآمد ابرازي مودي |
براساس درآمد برگ تشخيصي |
|
گروه 1 گروه 2 گروه 3 |
بيش از 300 ميليارد ريال
بين 100تا 300 ميليارد ريال كمتر از 100 ميليارد ريال |
آخرين درآمد قطعي سه سال قبل از سال مربوط بيش از 300 ميليارد ريال
آخرين درآمد قطعي سه سال قبل از سال مربوط بين 100 تا 300 ميليارد ريال آخرين درآمد قطعي سه سال قبل از سال مربوط كمتر از 100ميليارد ريال |
|
|
سال 1404 به بعد |
گروه |
براساس درآمد ابرازي مودي |
براساس درآمد برگ تشخيصي |
|
گروه 1 گروه 2 گروه 3 |
بيش از 450 ميليارد ريال
بين 150 تا 450 ميليارد ريال كمتر از 150 ميليارد ريال |
آخرين درآمد قطعي سه سال قبل از سال مربوط بيش از 450 ميليارد ريال
آخرين درآمد قطعي سه سال قبل از سال مربوط بين 150 تا 450 ميليارد ريال آخرين درآمد قطعي سه سال قبل از سال مربوط كمتر از 150 ميليارد ريال |
گروه بندی مشاغل مالیاتی چیست؟ اشخاص حقیقی از نظر مالیاتی چند گروه هستند؟ این گروه‌ها بندی چه تفاوتی با هم دارند؟
سازمان امور مالیاتی ، صاحبان مشاغل یا همان اشخاص حقیقی را بر اساس نوع فعالیت آنها و درآمدی که از طریق فروش کالا یا ارائه خدمات به دست می‌آورند ، به سه گروه تقسیم‌بندی کرده است.
هدف از گروه بندی مشاغل مالیاتی شفاف‌سازی میزان و نحوه فعالیت‌های اقتصادی مودیان و تعیین تکالیف مالیاتی مختص هر گروه است.
در این مطلب به معرفی گروه بندی مشاغل مالیاتی (اشخاص حقیقی) پرداخته شده و قوانین و مقررات مربوط به هر گروه شرح داده شده است .
جدیدترین گروه بندی مشاغل مالیاتی
مهمترین ملاک گروه بندی مشاغل مالیاتی ، حجم و نوع فعالیت آنها است . به این معنی که میزان درآمد و نوع هر فعالیت شغلی تعیین می‌کند که در کدام گروه قرار می‌گیرد. هر سه گروه جزو اشخاص حقیقی هستند و فقط در تکالیف مالیاتی که باید انجام دهند با یکدیگر تفاوت دارند.
تا قبل از سال 1394 دسته‌بندی مشاغل برای پرداخت مالیات ، بر مبنای صنف فعالیت آنها بود ؛ اما از تیر ماه سال 1394 با ابلاغ آيين نامه اجرايی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون ماليات‌های مستقيم ، معیار گروه‌بندی مشاغل مالیاتی از صنف فعالیت ، به نوع و حجم فعالیت تغییر کرد.
به این ترتیب، گروه بندی مشاغل مالیاتی به صورت زیر است:
- صاحبان مشاغل گروه اول مالیاتی
- صاحبان مشاغل گروه دوم مالیاتی
- صاحبان مشاغل گروه سوم مالیاتی
لازم به ذکر است که اشخاص حقوقی از نظر مالیاتی گروه بندی نمی‌شوند.
ملاک گروه بندی مشاغل مالیاتی
همانطور که گفته شد ، دو ملاک برای تعیین گروه بندی اشخاص حقیقی وجود دارد : حجم فعالیت و نوع فعالیت.
به عنوان مثال مطابق با بخشنامه سازمان امور مالیاتی ؛ گروه بندی مشاغل مالیاتی در سال 1403 از نظر حجم فعالیت به صورت زیر بوده است :
مودیان گروه اول: آخرین درآمد قطعی شده یا آخرین درآمد ابرازی آنها بیش از 30 میلیارد تومان باشد.
مودیان گروه دوم: آخرین درآمد قطعی شده یا آخرین درآمد ابرازی آنها بین 10 تا 30 میلیارد تومان باشد.
مودیان گروه سوم: فروش یا درآمد قطعی شده آنها کمتر از 10 میلیارد تومان باشد.
مشاغل مالیاتی گروه اول
گروه اول مشاغل مربوط به صاحبان کسب و کارهای پر درآمد است. بر اساس جزء 9 بند الف ماده 2 آیین نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم ، صاحبان مشاغلی که یکی از دو شرط زیر را داشته باشند، گروه اولی محسوب می‌شوند:
اول: آخرین درآمد قطعی شده یا آخرین درآمد ابرازی آنها (اعم از فروش کالا و یا فروش همزمان کالا و ارائه خدمات) بر اساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال گذشته ، بیش از مبلغ 30 میلیارد تومان باشد.
معیار سنجش درآمد قطعی شده ، همان عدد ذکر شده در برگ قطعی مالیات است که تا پایان دی ماه سال گذشته به شخص حقیقی ابلاغ گردیده. (اظهارنامه ای که مودیان در خردادماه هر سال تسلیم می‌کنند مبنای تعیین گروه بندی سال بعد از تسلیم اظهار نامه عملکرد می‌باشد. به عنوان مثال مبلغ فروش و سایر درآمدهای مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1401 مبنای گروه‌بندی سال 1403 می‌باشد)
دوم: اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل زیر فارغ از حجم فعالیتشان جزء اشخاص حقیقی گروه اول هستند:
- دارندگان کارت بازرگانی (واردکنندگان و صادرکنندگان)
- صاحبان کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی و بهره‌برداران معادن دارای جواز تأسیس و پروانه بهره‌برداری از وزارتخانه ذی‌ربط
- صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر
- صاحبان بیمارستان‌ها، زایشگاه‌ها و کلینیک‌های تخصصی
- صاحبان مشاغل صرافی
- فروشگاه‌های زنجیره‌ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه ذی‌ربط
- صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارائه‌دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره‌ای، انفورماتیک و طراحی سیستم
- صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری و یا باربری
مشاغل مالیاتی گروه دوم
بر اساس بند ب ماده 2 آیین‌نامه اجرایی ماده 95 ق.م.م، کلیه اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغلی که آخرین درآمد قطعی شده یا آخرین درآمد ابرازی آنها (اعم از فروش کالا و یا فروش همزمان کالا و ارائه خدمات) بر اساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال گذشته، بین 10 تا 30 میلیارد تومان باشد جزء مشاغل مالیاتی گروه دوم محسوب می‌شوند.
مشاغل مالیاتی گروه سوم
مشاغل تشکیل دهنده گروه سوم، شامل کسب و کارهای کوچکی هستند که در گروه اول و دوم قرار نگرفته باشند. در واقع برای عملکرد سال 1403 ، آخرین درآمد قطعی شده یا آخرین درآمد ابرازی آنها (اعم از فروش کالا و یا فروش همزمان کالا و ارائه خدمات) بر اساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال گذشته، کمتر از 10 میلیارد تومان باشد.
همچنین مدیران مشاغل تازه‌تاسیس که کمتر از 3 سال از فعالیتشان می‌گذرد ، در گروه سوم مشاغل مالیاتی قرار خواهند گرفت . این گروه نسبت به گروه اول و دوم تکالیف مالیاتی کمتری دارند. در ادامه تکالیف هر گروه را بررسی خواهیم کرد.
تکالیف مالیاتی صاحبان مشاغل
مشاغلی که در گروه اول قرار دارند نسبت به دو گروه دیگر وظایف مالیاتی بیشتری را باید انجام دهند. سبک ترین تکالیف مربوط به گروه سوم است اما مشاغل هر سه گروه موظفند هر سال اظهارنامه مالیاتی مشاغل و اصناف یا فرم تبصره ماده 100 را هر سال به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند.
تکالیف گروه اول مشاغل مالیاتی
وظایف مالیاتی مشاغل گروه اول تا حد زیادی مشابه شرکت‌ها و اشخاص حقوقی است. صاحبان مشاغل این گروه و کلیه اشخاص حقوقی موظفند به ارائه و نگهداری :
- دفاتر قانونی روزنامه و کل و یا سایر دفاتر (دستی یا الکترونیکی) بر اساس اسناد و مدارک معتبر
- موجودی کالاهای اول و پایان دوره، صورت‌حساب سود و زیان، ترازنامه یا بیلان و اطلاعات شرکا
نکته: اسناد و مدارک باید با رعایت مقررات مربوط به پلمپ دفاتر و ثبت رویدادها مطابق با استانداردهای حسابداری ، نگهداری و بایگانی شوند.
تکالیف گروه دوم مشاغل مالیاتی
صاحبان مشاغلی که در گروه دوم گروه بندی مشاغل مالیاتی قرار می‌گیرند ، مکلف‌اند اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود در هر سال مالیاتی را به‌تفکیک و به‌ترتیب تاریخ وقوع هریک از رویدادهای مالی ، نگهداری کنند و صورت درآمد و هزینه خود را به‌صورت ماهانه تنظیم نمایند. مدارکی مانند اسناد درآمدی و هزینه ای مانند خرید یا فروش کالا و خدمات.
تکالیف گروه سوم مشاغل مالیاتی
صاحبان مشاغلی که در گروه سوم گروه بندی مشاغل مالیاتی قرار می‌گیرند ، باید برای هر سال مالیاتی ، اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود را نگهداری و خلاصه درآمد و هزینه خود را به‌صورت سالانه تنظیم کنند. صاحبان مشاغل تازه تاسیس اگر طبق نوع فعالیت در گروه اول قرار نگیرند ، در سال اول و دوم فعالیت جزو مودیان گروه سوم محسوب می‌شوند و از سال سوم به بعد مطابق حدنصاب‌های اعلام شده ، طبقه بندی و موظف به انجام تکالیف قانونی خواهند بود.
جدول گروه بندی مشاغل مالیاتی در سال های قبل از 1400 الی 1404
مدارک مورد نیاز برای تهیه اظهارنامه مالیاتی
از آن‌جا که تکالیف و وظایف مالیاتی اشخاص حقیقی گروه اول ، نسبت به گروه دوم و سوم بیشتر بود ، برای تنظیم اظهارنامه مالیاتی نیز موظفند مدارک و اطلاعات بیشتری ارائه کنند. البته بسیاری از این اطلاعات بین هر سه گروه مشترک و یکسان است که از نظر تقسیم بندی ، به شکل زیر خواهد بود:
گروه اول اشخاص حقیقی
- اطلاعات هویتی (اطلاعات هویتی و مکانی، مجوزهای فعالیت اقتصادی)
- درآمد مشمول مالیات، بخشودگی‌های مالیاتی، معافیت‌های قانونی و مالیات متعلق
- موجودی مواد و کالا در اول و پایان دوره
- واردات و صادرات کالاها و خدمات
- صورت حساب سود و زیان
- ترازنامه
- اطلاعات شرکا
- اطلاعات حساب‌های بانکی مربوط به فعالیت شغلی
- بهای تمام شده و اطلاعات حسابرس و مدیر مالی
- اطلاعات مالک و ملک
- اطلاعات دفاتر قانونی
گروه دوم اشخاص حقیقی
- اطلاعات هویتی (اطلاعات هویتی و مکانی، مجوزهای فعالیت اقتصادی)
- درآمد مشمول مالیات، بخشودگی‌های مالیاتی، معافیت‌های قانونی و مالیات متعلق
- موجودی مواد و کالا در اول و پایان دوره
- صورت درآمد و هزینه (اطلاعات خرید و فروش کالا و خدمات و هزینه‌های مربوط)
- اطلاعات اموال و دارایی‌ها مربوط به فعالیت شغلی
- ترازنامه
- اطلاعات شرکا
- اطلاعات حساب‌های بانکی مربوط به فعالیت شغلی
گروه سوم اشخاص حقیقی
- اطلاعات هویتی (اطلاعات هویتی و مکانی، مجوزهای فعالیت اقتصادی)
- درآمد مشمول مالیات، بخشودگی‌های مالیاتی، معافیت‌های قانونی و مالیات متعلق
- خلاصه درآمد و هزینه (اطلاعات خرید و فروش کالا و خدمات و هزینه‌های مربوط)
- اطلاعات شرکا
- اطلاعات حساب‌های بانکی مربوط به فعالیت شغلی
- اطلاعات اموال و دارایی‌ها مربوط به فعالیت شغلی
- کمک‌های اهدایی
نکات مهم گروه بندی مشاغل مالیاتی
- صاحبان مشاغل می‌توانند برای مشاهده و استعلام آنلاین بدهی مالیاتی با کد ملی با ورود به سامانه my.tax.gov.ir ، از طریق درگاه ملی بدهی مالیاتی خود را مشاهده نمایند.
- مودیانی که در گروه‌های پایین‌تر گروه بندی مشاغل مالیاتی قرار دارند ، مجاز به تسلیم اظهارنامه گروه‌های بالاتر هستند ؛ به عنوان مثال مودیان گروه سوم می‌توانند اظهارنامه مالیاتی گروه اول یا دوم را تکمیل و ارسال نمایند؛ اما انجام این کار آنها را در گروه‌های بالاتر قرار نخواهد داد.
- صاحبان مشاغلی که به صورت شراکتی فعالیت می‌کنند ، جمع مبلغ فروش کالا و خدمات و یا درآمد مشمول مالیات قطعی شده‌ی تمام شرکا ملاک محاسبه قرار می‌گیرد.
- مودیانی که فعالیت آنها صرفا خدماتی باشد ، فقط 50% از مبالغ مشخص شده گروه‌بندی‌ها ملاک محاسبه قرار می‌گیرد.
- اگر مودیان هنگام ثبت اظهارنامه مالیاتی ، گروه خود را به اشتباه ثبت کنند در صورتی که در موعد قانونی ارسال اظهارنامه باشد ، مودی می‌تواند اظهارنامه جدید ثبت نماید و در آن گروه مشمول را تغییر دهد. در صورتی که خارج از موعد قانونی باشد ، در حکم مودی اظهارنامه نداده محسوب می‌شود.
