هدف
- اطلاعات مربوط به جریانهای نقدی واحد تجاری، در فراهم آوردن مبنایی برای ارزیابی توانایی واحد تجاری در ایجاد نقد و معادلهاي نقد و نیازهای واحد تجاری در استفاده از جریانهای نقدی مزبور، برای استفادهکنندگان صورتهای مالی مفید است. اتخاذ تصمیمات اقتصادی توسط استفادهکنندگان، مستلزم ارزیابی توانایی واحد تجاری در ایجاد نقد و معادلهاي نقد و زمانبندی و اطمینان از ایجاد آن است.
هدف این استاندارد، تدوین الزاماتي براي ارائه اطلاعات درباره تغییرات تاریخی نقد و معادلهاي نقد واحد تجاری از طریق صورت جریانهای نقدی است که در آن، جریانهای نقدی هر دوره بر حسب فعالیتهای عملیاتی، سرمایهگذاری و تأمین مالی طبقهبندی میشود.
دامنه کاربرد
2 . واحد تجاری باید صورت جریانهای نقدی را طبق الزامات این استاندارد تهیه کند و آن را به عنوان بخش جدانشدنی صورتهای مالی، برای هر دورهای که صورتهای مالی تهیه میشود، ارائه نماید.
3 . استفادهکنندگان صورتهای مالی واحد تجاری، به چگونگی ایجاد و مصرف نقد و معادلهاي نقد در واحد تجاري علاقهمند هستند. این موضوع بدون توجه به ماهیت فعالیتهای واحد تجاری و صرفنظر از تلقی یا عدم تلقی نقد به عنوان محصول واحد تجاری كه در مؤسسات مالي ممكن است مطرح باشد، مصداق دارد. با وجود اینکه فعالیتهای اصلی مولد درآمد در واحدهای تجاری، متفاوت است، اما نیازهای آنها به نقد اساساً مشابه است. واحدهای تجاری براي هدایت عملیات، پرداخت تعهدات و ایجاد بازده برای سرمایهگذاران خود، به نقد نیاز دارند. بنابراین، طبق این استاندارد تمام واحدهای تجاری ملزم به ارائه صورت جریانهای نقدی هستند.
منافع اطلاعات جریانهای نقدی
4 . صورت جریانهای نقدی همراه با سایر صورتهای مالی، اطلاعاتی فراهم میآورد تا استفادهکنندگان صورتهای مالی بتوانند تغییرات در خالص داراییهای واحد تجاری، ساختار مالی واحد تجاري (شامل نقدینگی و توان پرداخت بدهیها) و توانایي واحد تجاري در تأثیرگذاری بر مبالغ و زمانبندي جریانهای نقدی به منظور سازگاری با تغيير شرايط و فرصتها را ارزیابی کنند. اطلاعات جریانهاي نقدی در ارزیابی توانایی واحد تجاری در ایجاد نقد و معادلهاي نقد مفید است و برای استفادهکنندگان صورتهای مالی، ایجاد مدلهای ارزیابی و مقایسه ارزش فعلی جریانهای نقدی آتی واحدهای تجاري مختلف را امکانپذیر میکند. اطلاعات جريانهاي نقدی، همچنین قابلیت مقایسه گزارشگری نتایج عملیات واحدهای تجاري مختلف را بهبود میبخشد زیرا، آثار بکارگیری رویههای مختلف حسابداری در معاملات و رویدادهای یکسان را حذف ميکند.
5 . اطلاعات تاریخی جریانهاي نقدی، اغلب به عنوان نشانهاي از مبلغ، زمانبندي و اطمینان از جریانهای نقدی آتی بکار میرود. اطلاعات مزبور همچنین جهت بررسي صحت ارزیابیهای گذشته از جريانهاي نقدی آتي و ارزیابی ارتباط بین سودآوری و خالص جریانهای نقدی و تأثیر تغییر قیمتها مفید است.
تعاریف
6 . در این استاندارد، اصطلاحات زیر با معانی مشخص بکار رفته است:
نقد، شامل نقد در دسترس و سپردههای دیداری است.
معادلهاي نقد سرمایهگذاریهای کوتاهمدت با نقدشوندگي بالا است که به سرعت قابل تبدیل به مبلغ معيني نقد میباشد و ريسك تغيير ارزش آن کم است.
جريانهاي نقدی عبارت از جريانهاي ورودی و خروجی نقد و معادلهاي نقد است.
فعالیتهای عملیاتی عبارت است از فعالیتهای اصلی مولد درآمد عملیاتی واحد تجاری و سایر فعالیتهایی که جزء فعالیتهای سرمایهگذاری و تأمین مالی نباشند.
فعالیتهای سرمایهگذاری، تحصیل یا واگذاری داراییهای بلندمدت و سایر سرمایهگذاریها بجز معادلهاي نقد است.
فعالیتهای تأمین مالی، فعالیتهایی است که موجب تغییر مبلغ و ترکیب حقوق مالكانه و استقراضهای واحد تجاری میشود.
نقد و معادلهاي نقد
7 . معادلهاي نقد با هدف ایفای تعهدات نقدی کوتاهمدت، و نه با هدف سرمایهگذاری یا سایر اهداف، نگهداری میشود. براي اينكه سرمایهگذاری به عنوان معادل نقد شناخته شود، باید به سرعت قابل تبدیل به مبلغ معینی نقد باشد و ريسك تغییر ارزش آن كم باشد. بنابراین، سرمایهگذاری معمولاً فقط زماني واجد شرایط به عنوان معادلهای نقد است که سررسید آن کوتاه، مثلاً حداکثر سه ماه از تاریخ تحصیل، باشد. سرمایهگذاری در ابزارهای مالكانه معادل نقد نیست، مگر اینکه ماهيت آن، معادل نقد باشد.
8 . جریانهاي نقدی، انتقالات بين اقلام نقد یا معادلهاي نقد را شامل نمیشود زیرا این اقلام به جای اینکه بخشي از فعالیتهای عملیاتی، سرمایهگذاری و تأمین مالی واحد تجاری باشند، بخشي از مديريت نقد واحد تجاري محسوب میشوند. مدیریت نقد، سرمایهگذاری نقد مازاد در معادلهاي نقد را شامل میشود.
ارائه صورت جریانهای نقدی
9 . صورت جریانهای نقدی باید جریانهای نقدی طبقهبندیشده بر حسب فعالیتهای عملیاتی، سرمایهگذاری و تأمین مالی را گزارش کند.
10 . واحد تجاری، جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی، سرمایهگذاری و تأمین مالی را متناسب با فعالیتهای خود ارائه میکند. طبقهبندی بر حسب فعالیت، اطلاعاتی فراهم میکند که استفادهکنندگان میتوانند تأثیر آن فعالیتها بر وضعیت مالی واحد تجاری و مبلغ نقد و معادلهاي نقد را ارزیابی کنند. این اطلاعات، همچنين ميتواند برای ارزیابی روابط بین فعالیتهاي مزبور مورد استفاده قرار گيرد.
11 . یک معامله منفرد ممکن است شامل جریانهای نقدی باشد که به صورت متفاوت طبقهبندی میشوند. برای مثال، در یک مؤسسه مالی زمانی که بازپرداخت نقدی تسهیلات شامل اصل و سود تسهیلات است، سود پرداختی بابت تسهیلات معمولاً به عنوان فعالیت عملیاتی و بازپرداخت اصل به عنوان فعالیت تأمین مالی طبقهبندی میشود.
دانلود فایل Pdf دانلود فایل Word
