رفع ابهامات مالیاتی مرتبط با استاندارد حسابداری شماره 35 با عنوان مالیات بر درآمد
موضوع بخشنامه شماره 200/1404/30 مورخ 1404/03/10 سازمان امور مالیاتی
مخاطبان / ذینفعان : ادارات کل امور مالیاتی
موضوع : رفع ابهامات مالیاتی مرتبط با استاندارد حسابداری شماره 35 با عنوان مالیات بر درآمد مرتبط با مواد 94 ـ 106 ـ 147 ـ 148 و 149 قانون مالیات های مستقیم
با عنایت به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص آثار مالیاتی ناشی از اجرای استاندارد حسابداری شماره 35 با عنوان (( مالیات بر درآمد )) ، بدین وسیله مقرر می دارد :
- از آنجا که تغییرات به عمل آمده در نتیجه رعایت این استاندارد ، صرفاً تغییر در نحوه گزارشگری مالی بوده ، لذا به طور کلی ، با امعان نظر به مفاد مواد 94 و 106 قانون مالیات های مستقیم مبنی بر چگونگی تعیین ماخذ مشمول مالیات ، صرف اجرای استاندارد حسابداری مذکور ، موجب تغییر در ماخذ مشمول مالیات نخواهد بود . بنابراین ، حساب (( بدهی مالیات انتقالی )) که در نتیجه رعایت استاندارد یاد شده ایجاد می شود ، لزوماً بدهی مالیاتی ابرازی مودی تلقی نشده و موثر بر ماخذ مشمول مالیات نمی باشد . همچنین ، حساب های (( دارایی مالیات انتقالی )) و (( درآمد مالیات )) ایجاد شده بابت رعایت این استاندارد ، صرفاً در راستای گزارشگری مالی می باشد ، فاقد اثر مالیاتی بر ماخذ مشمول مالیات است .
- حساب (( هزینه مالیات بر درآمد )) به موجب بند 7 ماده 148 قانون مالیات های مستقیم ، هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی نمی شود .
- منظور نمودن بخشی از افزایش ارزش دارایی های استهلاک پذیر ، بابت تجدید ارزیابی ، به حساب (( بدهی مالیات انتقالی )) ، در اجرای استاندارد حسابداری شماره 35 ، موجب شمول مالیات بر درآمد نسبت به (( افزایش ارزش ناشی از تجدید ارزیابی )) ، در صورت رعایت مقررات تبصره 1 ماده 149 قانون مالیات های مستقیم ، نخواهد بود .
- آثار سود و زیان سنواتی ناشی از رعایت استاندارد حسابداری شماره 35 ، از جمله شناسایی آثار انباشته ناشی از (( تغییر در رویه )) ، با رعایت مقررات مواد 94 و 106 قانون مالیات های مستقیم ، موثر بر درآمد مشمول مالیات نمی باشد .
سیدمحمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی
