مشوقهای مالیاتی مندرج در قانون برنامه 5 ساله هفتم پیشرفت
(پیش بینی بعنوان اعتبار مالیاتی و یا هزینه قابل قبول)
|
ردیف |
شماره ماده و بند |
موضوع |
اعتبار مالیاتی |
هزینه قابل قبول |
آیین نامه اجرایی |
|
1 |
بند خ ماده 20 |
در صورتی که خیرین یا پیشنهاد دستگاه اجرائی ذیربط و موافقت سازمان ، طرحهای تملک داراییهای سرمایه ای را اجرا یا تکمیل نمایند و بیش از پنجاه درصد(50%)به جای اعتبارات دولتی در این طرحها هزینه نمایند ، از اعتبار مالیاتی حداقل بیست و پنج درصد(25%)و حداکثر پنجاه درصد(50%)هزینه ای که انجام داده اند ، برخوردار می شوند ، در مورد طرح(پروژه)هایی که حداقل پنجاه درصد(50%)آن به صورت خیرساز انجام شده و مابقی آن در تعهد دولت است ، چنانچه خیر طرح را با موافقت دستگاه و سازمان به اتمام برساند ، هزینه انجام شده ، به طور صددرصد(100%)به عنوان دیون و اعتبار مالیاتی محسوب می گردد.
آیین نامه اجرائی این بند شامل طرح پروژه های مشمول ، زمانبندی اجرائی و میزان برخورداری از اعتبار مالیاتی با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان به تصویب هیأت وزیران می رسد. |
√ |
*√ |
√A |
|
2 |
بند ث ماده 38 |
هزینه های نقدی و غیرنقدی انجام شده توسط خیرین حقیقی و حقوقی در احداث ، توسعه و تکمیل طرحهای آبرسانی و اجرای عملیات آبخیزداری و آبخوانداری و احیا و توسعه منابع طبیعی در چهارچوب طرحهای مصوب ملی و استانی با تأیید وزارت نیرو و وزارت جهاد کشاورزی (سازمان منابع طبیعی و آبخیزداری کشور)، به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب میشود. |
– |
√ |
– |
|
3 |
بند ح ماده 71 |
در راستای رشد و توسعه خدمات بشر دوستانه ، ارتقای سرمایه های اجتماعی ، تقویت مشارکت های عمومی، افزایش مشارکت جوانان و داوطلبان در خدمات امدادی و عام المنفعه و کمک به افزایش تاب آوری جامعه، کاهش آسیب های ناشی از حوادث و سوانح و تغییرات اقلیمی و توسعه امور حمایتی، کمک اشخاص حقیقی و حقوقی (دولتی، خصوصی و عمومی) به جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی می شود.
|
– |
√ |
– |
|
4
|
بند خ ماده 75 |
سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است به منظور ایجاد مشوقهای لازم در اجرای وظایف تکلیفی دولت و افزایش مشارکت مردمی و خیرین در ساخت و توسعه اماکن ، هزینه کرد اشخاص حقوقی و حقیقی در ساخت ، تکمیل ، تجهیز و توسعه اماکن فرهنگی ، هنری، ورزشی در مناطق محروم و کم برخوردار را با رعایت ماده (23) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) و حسب مورد با هماهنگی و تأیید وزارتخانه های ورزش و جوانان، فرهنگ و ارشاد اسلامی و میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی با اولویت طرحهای نیمه تمام به صورت صددرصد (100%) به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی تلقی نماید. |
– |
√ |
– |
|
5 |
بند ت ماده 78 |
به منظور توسعه اقتصاد ورزش و جذب و تشویق حامیان بخش غیر دولتی جهت فعالیت در عرصه ورزش کشور معادل صد در صد (100%) هزینه کرد اشخاص مذکور به منظور کمک به تحقق برنامه های وزارت ورزش و جوانان، کمیته های ملی المپیک و پارالمپیک و فدارسیون های ورزشی در راستای توسعه کمی و کیفی زیرساخت های عمرانی، برگزاری و شرکت در رویدادهای ملی و بین المللی ورزشی، صرفاٌ در خصوص موضوع اعتبارات هزینه ای و تملک دارایی سرمایه ای مندرج در قوانین بودجه سنواتی با پیشنهاد وزارت ورزش و جوانان و تأیید سازمان مطابق آیین نامه ای که توسط وزارت ورزش و جوانان و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه شده و به تصویب هیأت وزیران می رسد ، به عنوان اعتبار مالیاتی اشخاص یاد شده محسوب می گردد و در هر سال به میزان یک درصد (1%) از مالیات بر درآمد اشخاص مذکور به صورت جمعی – خرجی پس از اعمال حساب نزد خزانه داری کل کشور قابل کسر می باشد. |
√ |
– |
√B |
|
6 |
بند ت ماده 81 |
هزینه کرد اشخاص حقوقی در مورد تولید محتوای فرهنگی و آموزشی با موضوع حمایت از خانواده و جوانی جمعیت و انعکاس ظرفیت و توانمندی های استان ها و مناطق کم برخوردار و محروم در قالب تولید مستند، مجموعه تلویزیونی (سریال) و فیلم تلویزیونی و پویانمایی (انیمیشن) که با نظارت و تأیید سازمان صداو سیمای جمهوری اسلامی ایران مبتنی بر شاخصهای ترکیبی جهت پخش از شبکه های ملی، استانی و بین المللی آن سازمان و همچنین مستند و فیلم سینمایی که به تأیید وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی می رسد، به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی قلمداد می شود. |
– |
√ |
– |
|
7 |
جز 2 بند ت ماده 92 |
سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است هزینه کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی غیردولتی در احداث، توسعه، تکمیل و تجهیز فضاهای آموزشی و پرورشی، پژوهشی و فناوری، خوابگاههای شبانه روزی، کتابخانه ها، سالنهای ورزشی، کارگاهها و هنرستان های حسب مورد وابسته به وزارت آموزش و پرورش و وزارت علوم، تحقیقات و فناوری، وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و حوزه های علمیه از جمله فضاهای آموزشی و سراهای دانشجویی دانشگاههای فرهنگیان و تربیت دبیر شهید رجائی، مراکز آموزش مهارتی و فنی و حرفه ای و سنجش مهارت و صلاحیت حرفه ای و مراکز فرهنگی کانون پرورش فکری کودکان و نوجوانان که در چهارچوب مصوبات شورای برنامه ریزی و توسعه استان انجام می شود حسب مورد با تأیید سازمان توسعه و نوسازی و تجهیز مدارس کشور، سازمان آموزش فنی و حرفه ای کشور، وزارت علوم، تحقیقات و فناوری، وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و مرکز مدیریت حوزه های علمیه و سازمان های ذی ربط را به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب نماید. |
– |
√ |
– |
|
8 |
بند خ ماده 92 |
هزینه کرد خیرین در ساخت، تکمیل و تجهیز طرحهای عمرانی دارای مجوز سازمان یا دارای مجوز ماده (23) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) یا دارای ردیف در جداول قانون بودجه سالانه کشور و طرحهای استانی مصوب شورای برنامه ریزی و توسعه استان یا پیشنهاد دستگاه اجرایی ذی ربط و موافقت سازمان به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب می شود. |
– |
√ |
– |
* در صورت انصراف خیر از اخذ اعتبار مالیاتی
A آیین نامه اجرایی به شماره 148947 مورخ 1402/10/02 مصوب هبات وزیران ابلاغ شد .
B آیین نامه اجرایی به شماره 7731 مورخ 1404/01/24 مصوب هبات وزیران ابلاغ شد .
برای دانلود جدول بالا که توسط آقای مصطفی باتقوا ( حسابدار رسمی و مستقل ) روی تصویر زیر کلیک نمایید :
